Finanz Leasing

Beim Finanz Leasing überträgt der Leasinggeber das Investitionsrisiko auf den Leasing-Nehmer. Der Geber trägt somit nur das Kreditrisiko und eventuell vereinbarte Dienstleistungen. Der Leasing-Nehmer ist wirtschaftlicher Eigentümer des Vermögensgegenstandes. Kennzeichen solcher Verträge ist eine feste Grundleasingzeit, innerhalb derer eine Kündigung durch den Leasing-Nehmer ausgeschlossen ist. Hauptkriterien des Finanzierungsleasing nach internationaler Rechnungslegung ist, dass die Vertragsdauer den wesentlichen Teil der Lebensdauer des Vermögensgegenstand umfasst oder dass der Großteil des Barwertes des Leasing-Gegenstandes über die Ratenzahlungen finanziert wird.
Folgende Eigenschaften unterscheiden das Finanz Leasing vom Operate Leasing: die festgelegte Grundleasingzeit ohne Kündigungsrecht über einen maßgeblichen Zeitraum der Nutzungsdauer, das Investitionsrisiko trägt der Leasing-Nehmer, das Finanz Leasing ist auf alle Güter anwendbar, Kapitalbeschaffung und Kreditrisiko trägt der Leasing-Geber, die Maßnahmen zur Werterhaltung trägt der Leasing-Nehmer (Wartung, Versicherung), der Leasing-Gegenstand ist eine Spezialanfertigung für den Leasing-Nehmer und kann nicht von Dritten genutzt werden sowie die Vollamortisation
Durch die vielfältigen Möglichkeiten der Vertragsgestaltung ist eine eindeutige Aussage über die Bilanzierung des Leasingobjektes nicht möglich. Nach den Grundsätzen der internationalen Rechnungslegung gilt hier aber häufig das “Substance-over-form”-Prinzip. Das heißt, dass immer die Geschäftspraxis gilt. Kann etwa de facto nur der Leasing-Nehmer den Gegenstand nutzen, ist dies als Finance-Lease, also als Finanz Leasing  zu klassifizieren, auch wenn im Vertrag etwas anderes dargestellt wird.
Der Leasing-Gegenstand wird nach dem Leasing-Erlass des Bundesministeriums für Finanzen dem Leasing-Geber zugerechnet, wenn die Grundleasingzeit zwischen 40-90% der Nutzungsdauer beträgt und wenn der Vertrag nicht mit einem Optionsrecht ausgestattet ist oder bei vereinbarter Kaufoption einen Kaufpreis vorsieht, der größer oder gleich dem Restbuchwert ist oder eine Verlängerungsoption vorsieht und das Anschlussleasing höher ist als die lineare Abschreibungsrate des Listenpreises entsprechend.
Der Restbuchwert wird über die lineare Abschreibung des Listenpreises des entsprechenden Leasingobjektes berechnet. Für den Investor ist es ein steuerlicher Vorteil, wenn der Leasinggegenstand beim Leasinggeber bilanziert wird.